Tipos de opções de incentivo

Introdução às opções de ações de incentivo. Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, tais como Como planos de opções de ações não qualificados Estes planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de ações conhecida como uma opção de ações de incentivo, Gerenciamento de nível superior Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento tributário preferencial em muitos casos. Características-chave das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. As ISOs de cronograma são emitidas Em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o empregado exerce o seu direito de comprar as opções na data de exercício. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Os ISOs de vencimento geralmente contêm um cronograma de aquisição que deve ser satisfeito antes que o funcionário possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos é usado em alguns casos, em que o empregado se torna totalmente investido em todas as opções emitidas a ele Time Outros empregadores usam o cronograma de aquisição que permite que os empregados se tornem investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, começando no segundo ano da concessão O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-las, ou podem Ser exercido em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Elemento de pechincha ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de contrabando Estas são condições que permitem ao empregador lembrar o Opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir as suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos Para todos os funcionários de uma empresa que cumpram determinados requisitos mínimos, ISOs geralmente são oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa ISOs podem ser informalmente comparado a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa , Em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A taxação de ISOs ISOs são elegíveis para receber mais favoráveis Tratamento tributário do que qualquer outro tipo de empregado plano de compra de ações Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações para receber o benefício fiscal Existem dois tipos de disposições para ISOs. Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações sejam classificadas desta maneira. Disqualifying Disposition - A Venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Assim como com opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o exercício diferem consideravelmente de opções não estatutárias. Exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita a retenção de imposto Os detentores do ISO não relatam nada Este ponto nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido Se a venda de ações é uma transação qualificada, em seguida, o empregado só irá relatar um ganho de capital de curto ou longo prazo sobre a venda Se a venda é uma disposição desqualificante, em seguida, o empregado Terá de relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento auferido. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa O preço de exercício para ambos é 25 Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses mais tarde , Quando o estoque está negociando em 40 uma parte, e vende então 1.000 partes de estoque de suas opções do incentivo seis meses depois que, para 45 uma parte Oito meses mais tarde, vende o descanso do estoque em 55 uma parte. A primeira venda Do estoque de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá de relatar o elemento pechincha de 15.000 40 preço da ação real - preço de exercício 25 15 x 1.000 partes como renda ganhada Ele terá que fazer o mesmo com t Ele pechincha elemento de seu exercício não-estatutário, por isso ele terá 30.000 de W-2 adicional renda a relatar no ano de exercício Mas ele só irá informar um ganho de capital a longo prazo de 30.000 55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 Deve ser observado que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar os impostos federais, estaduais e locais como Bem como Seguro Social Medicare e FUTA. Reporting e AMT Embora qualificação disposições ISO podem ser relatados como ganhos de capital a longo prazo sobre o 1040, o elemento pechincha no exercício também é um item de preferência para o Mínimo Imposto Alternativa Este imposto é avaliado para os filers que Têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, como os elementos da pechincha da ISO ou os juros das obrigações municipais, e são concebidos para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma Ser isento de impostos Isso pode ser calculado no formulário 6251 IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs deve consultar um consultor fiscal ou financeiro de antemão para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações O produto da venda de ações ISO deve ser Relatado no formulário de IRS 3921 e, em seguida, transferidos para a Agenda D. As opções de ações Incentivo Bottom Line pode fornecer uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos Este artigo cobre apenas os destaques de Como estas opções funcionam e as formas que podem ser utilizadas Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. Uma pesquisa feita pelo Bureau of Labor Statistics dos Estados Unidos para ajudar a medir vacâncias de trabalho Coleta dados de empregadores. Montante máximo de dinheiro que os Estados Unidos podem emprestar O teto da dívida foi criado sob a Segunda Liberty Bond Act. A taxa de juros em que um instituto depositário N empresta fundos mantidos no Federal Reserve a outra instituição depositária.1 Uma medida estatística da dispersão de retornos para um determinado título ou índice de mercado A volatilidade pode ser medida. Um ato que o Congresso dos EUA aprovou em 1933 como a Lei Bancária, que proibia Os bancos comerciais de participar no investimento. Nonfarm folha de pagamento refere-se a qualquer trabalho fora de fazendas, famílias e do setor sem fins lucrativos The US Bureau of Labor. Home artigos. Stock Opções, Restringido Stock, Phantom Stock, Planos de compra ESPPs. There são cinco tipos básicos de planos de compensação de ações individuais opções de ações, ações restritas e unidades de ações restritas, direitos de valorização de ações, estoque fantasma e plano de compra de ações do empregado Cada tipo de plano oferece aos empregados alguma consideração especial em preço ou termos Nós não cobrir aqui simplesmente oferecendo empregados o direito de comprar ações como qualquer outro investidor would. Stock opções dar em Ações restritas e suas unidades de ações restritas relativas a unidades de participação restritas concedem aos empregados o direito de adquirir ou receber ações, por presente ou compra, uma vez Algumas restrições, tais como trabalhar um certo número de anos ou cumprir um objetivo de desempenho, são satisfeitas A ação Phantom paga um bônus em dinheiro futuro igual ao valor de um certo número de ações Direitos de valorização de ações Os SARs fornecem o direito ao aumento no valor de Um número designado de ações, pagas em dinheiro ou ações Planos de compra de ações de empregados ESPPs fornecer empregados o direito de comprar ações da empresa, geralmente com um discount. Stock Options. A alguns conceitos-chave ajudam a definir como as opções de ações work. Exercise A compra de ações nos termos A uma opção. Preço de exercício O preço a que o estoque pode ser comprado Isto é chamado também o preço de exercício ou o preço de concessão Na maioria dos planos, o preço de exercício é o justo valor de mercado Do estoque no momento em que a concessão é feita. Spread A diferença entre o preço de exercício eo valor de mercado da ação no momento do exercício. Terminal de operação O período de tempo que o empregado pode manter a opção antes de expirar. Vesting A exigência Que deve ser cumprida para ter o direito de exercer a opção - geralmente continuação do serviço por um período de tempo específico ou a reunião de uma meta de desempenho. Uma empresa concede opções de um empregado para comprar um número determinado de ações em uma concessão definida As opções são adquiridas ao longo de um período de tempo ou uma vez determinados objetivos individuais, de grupo ou corporativos são cumpridos Algumas empresas estabelecem horários de aquisição com base no tempo, mas permitem que as opções sejam adquiridas mais cedo se as metas de desempenho forem cumpridas. Por exemplo, um empregado pode ser concedido o direito de comprar 1.000 ações a 10 por ação As opções vencem 25 por ano ao longo de quatro anos e têm Um prazo de 10 anos Se o estoque sobe, o empregado vai pagar 10 por ação para comprar o estoque A diferença entre o preço de 10 subvenção eo preço de exercício é o spread Se o estoque vai para 25 após sete anos, eo empregado exercícios Todas as opções, o spread será de 15 por ação. Tipos de Opções. Options são opções de ações de incentivo ISOs ou opções de ações não qualificadas NSOs, que às vezes são referidos como opções de ações não estatutárias Quando um funcionário exerce um NSO, o spread no exercício é tributável Para o empregado como renda ordinária, mesmo se as ações ainda não são vendidas Um montante correspondente é dedutível pela empresa Não há período de detenção legalmente exigido para as ações após o exercício, embora a empresa pode impor um Qualquer ganho ou perda subsequente sobre as ações Após o exercício é tributado como um ganho ou perda de capital quando o opção vende as ações. Um ISO permite que um empregado 1 diferir a tributação sobre a opção a partir da data de exercício até a data de venda do u Nderlying ações e 2 pagar impostos sobre o seu ganho inteiro em taxas de ganhos de capital, em vez de taxas de imposto de renda ordinárias Certas condições devem ser cumpridas para se qualificar para o tratamento ISO. O empregado deve manter as ações durante pelo menos um ano após a data de exercício E por dois anos após a data de concessão. Only 100.000 de opções de ações pode primeiro tornar-se exercível em qualquer ano calendário Isso é medido pelo valor justo de mercado de opções na data de concessão Isso significa que apenas 100.000 no valor do preço de concessão pode se tornar elegível para ser exercido Em qualquer ano Se houver sobreposição de vesting, como aconteceria se as opções forem concedidas anualmente e adquirir gradualmente, as empresas devem rastrear ISOs pendentes para garantir que os montantes que se tornam investidos sob diferentes subvenções não excederá 100.000 em valor em qualquer ano Qualquer parcela De uma subvenção ISO que exceda o limite é tratada como uma NSO. O preço de exercício não deve ser inferior ao preço de mercado da ação da empresa na data da concessão. Only funcionários ca N se qualificam para ISOs. A opção deve ser concedida de acordo com um plano escrito que tenha sido aprovado pelos acionistas e que especifique quantas ações podem ser emitidas sob o plano como ISOs e identifica a classe de funcionários elegíveis para receber as opções As opções devem ser concedidas No prazo de 10 anos a contar da data de adoção do plano pelo Conselho de Administração. A opção deve ser exercida no prazo de 10 anos a contar da data da outorga. Se, no momento da outorga, o empregado possuir mais de 10 dos votos de todos O preço de exercício da ISO deve ser pelo menos 110 do valor de mercado da ação nessa data e não pode ter um prazo de mais de cinco anos. Se todas as regras para ISOs forem atendidas, então a venda eventual Das ações é chamado de disposição qualificante eo empregado paga imposto de ganhos de capital a longo prazo sobre o aumento total de valor entre o preço de concessão eo preço de venda A empresa não toma uma dedução fiscal quando há uma disposição qualificada. Se, Contudo, Há uma disposição desqualificante, na maioria das vezes porque o empregado exerce e vende as ações antes de cumprir os períodos de detenção exigidos, o spread sobre o exercício é tributável ao empregado às alíquotas normais de imposto de renda Qualquer aumento ou diminuição no valor das ações entre exercício e venda é Tributados a taxas de ganhos de capital. Neste caso, a empresa pode deduzir o spread no exercício. Sempre que um funcionário exerce ISOs e não vende as ações subjacentes até o final do ano, o spread na opção de exercício é um item de preferência para Assim, mesmo que as ações não tenham sido vendidas, o exercício exige que o empregado acrescente o ganho em exercício, juntamente com outros itens de preferência da AMT, para ver se um pagamento de imposto mínimo alternativo é devido. Os NSOs podem ser emitidos para qualquer pessoa - funcionários, diretores, consultores, fornecedores, clientes, etc. Não existem benefícios fiscais especiais para os NSOs, no entanto, como um ISO, não há nenhum imposto sobre A concessão da opção, mas quando é exercida, o spread entre a subvenção eo preço de exercício é tributável como rendimento ordinário. A empresa recebe uma Nota de dedução fiscal correspondente se o preço de exercício da NSO for inferior ao justo valor de mercado, está sujeito Para as regras de compensação diferida sob a Seção 409A do Internal Revenue Code e podem ser tributados na aquisição e o beneficiário da opção sujeitos a penalidades. Exercendo uma Opção. Existem várias maneiras de exercer uma opção de compra de ações usando dinheiro para comprar as ações, Ações que o detentor de opções já possui muitas vezes chamado de swap de ações, trabalhando com um corretor de ações para fazer uma venda no mesmo dia, ou executando uma transação de vender para cobrir esses dois últimos são freqüentemente chamados de exercícios sem dinheiro, embora esse termo inclua outros Os métodos de exercício descritos aqui também, que efetivamente prevêem que as ações serão vendidas para cobrir o preço de exercício e possivelmente os impostos Qualquer empresa, no entanto, pode prever apenas um ou t Wo dessas alternativas As empresas privadas não oferecem vendas no mesmo dia nem vendem para cobrir e, não raro, restringem o exercício ou a venda das ações adquiridas durante o exercício até que a empresa seja vendida ou se torne pública. Os planos para serem efetivos em 2006 FAS 123 R, as empresas devem utilizar um modelo de precificação de opções para calcular o valor presente de todos os prêmios de opção na data de concessão e mostrar isso como uma despesa em suas demonstrações de resultados A despesa reconhecida deve ser ajustada com base Sobre a aquisição de experiência de ações não vencido não contam como uma carga para a compensação. Restricted Stock. Restricted planos de ações fornecem aos funcionários com o direito de comprar ações ao valor justo de mercado ou um desconto, ou os funcionários podem receber ações sem nenhum custo No entanto, Adquirir não são realmente deles ainda - eles não podem tomar posse deles até restrições especificadas lapso Mais comumente, a restrição de vesting caduca se o empregado continua a trabalhar para o c A empresa poderia, por exemplo, restringir as ações até determinadas metas de desempenho corporativas, departamentais ou individuais São alcançados com RSUs de ações restritas, os funcionários não recebem ações até que as restrições caduquem. Em vigor, as RSUs são como ações fantasmas liquidadas em ações em vez de dinheiro. Com concessões de ações restritas, as empresas podem escolher entre pagar dividendos, Ou dar ao empregado outros benefícios de ser um acionista antes de vesting Fazendo isso com RSUs desencadeia tributação punitiva para o empregado sob as regras fiscais para compensação diferida Quando os trabalhadores são atribuídos ações restritas, eles têm o direito de fazer o que é chamado de seção 83 b Eleição Se eles fazem a eleição, eles são tributados em taxas de imposto de renda ordinárias sobre o elemento de pechincha do prêmio no momento da concessão I Se as ações foram simplesmente concedidas ao empregado, então o elemento de pechincha é o seu valor total Se alguma consideração é paga, então o imposto é baseado na diferença entre o que é pago eo valor justo de mercado no momento da concessão Se o preço total É pago, não há imposto Qualquer mudança futura no valor das ações entre o depósito ea venda é então tributado como ganho ou perda de capital, não ordinário rendimento Um empregado que não faz uma eleição 83 b deve pagar imposto de renda ordinário sobre A diferença entre o montante pago pelas acções e o seu justo valor de mercado quando as restrições caduquem Alterações subsequentes no valor são ganhos ou perdas de capital Os beneficiários de RSUs não estão autorizados a fazer eleições de Section 83 b. Que os empregados devem pagar impostos sobre o rendimento, independentemente de uma eleição Seção 83 b é feita A Seção 83 b eleição traz algum risco Se o empregado faz a eleição e paga o imposto, mas as restrições nunca caducam, th E o funcionário não recebe os impostos pagos reembolsados ​​nem o empregado recebe as ações. A contabilidade de estoque restrita analisa a contabilização de opções na maioria dos aspectos Se a única restrição é a aquisição com base no tempo, as empresas contabilizam ações restritas, determinando primeiro o custo total da remuneração em O tempo que o prêmio é feito No entanto, nenhum modelo de preço de opção é usado Se o empregado é dado simplesmente 1.000 ações restritas no valor de 10 por ação, então um custo de 10.000 é reconhecido Se o empregado compra as ações pelo valor justo, É um desconto, que conta como um custo O custo é então amortizado durante o período de vesting até que as restrições caduquem Porque a contabilidade é baseada no custo inicial, as empresas com baixos preços das ações irão achar que uma exigência de aquisição para o prêmio significa sua contabilidade A despesa será muito baixa. Se a aquisição estiver condicionada ao desempenho, então a empresa estima quando a meta de desempenho é provável de ser alcançada e reconhece as despesas E ao longo do período de aquisição esperado Se a condição de desempenho não se basear em movimentos de preço das ações, o valor reconhecido é ajustado para as premiações que não se espera que sejam adquiridas ou que nunca sejam adquiridas se forem baseadas em movimentos de preço das ações Refletem os prêmios que não são esperados ou don t vest. Restricted estoque não está sujeito às novas regras de plano de compensação diferida, mas RSUs são. Phantom Stock and Stock Apreciação Rights. Stock apreciação direitos SARs e estoque fantasma são muito semelhantes conceitos Ambos são essencialmente Planos de bônus que concedem não ações, mas sim o direito de receber um prêmio com base no valor do estoque da empresa, daí os termos direitos de valorização e fantasma SAR normalmente fornecem ao empregado um pagamento em dinheiro ou ações com base no aumento do valor de Um número declarado de ações durante um período de tempo específico A ação Phantom fornece um bônus em dinheiro ou ações com base no valor de um determinado número de ações, a ser pago no final de uma especificação Se o pagamento for feito, o valor do prêmio é de US $ 1 milhão, o valor do prêmio é Tributado como renda ordinária para o empregado e é dedutível para o empregador Alguns planos phantom condição do recebimento do prêmio em reunião determinados objectivos, tais como vendas, lucros ou outros alvos Estes planos muitas vezes se referem ao seu estoque fantasma como unidades de desempenho estoque Phantom e SARs pode ser dada a qualquer pessoa, mas se eles são dadas em geral para os funcionários e projetado para pagar após a rescisão, há uma possibilidade de que eles serão considerados planos de aposentadoria e estará sujeito a regras de plano de aposentadoria federal planejamento de plano cuidadoso pode evitar isso Porque os SARs e os planos fantasma são essencialmente bônus em dinheiro, as empresas precisam descobrir como pagar por eles Mesmo se os prêmios são pagos em ações, empl Oyees vai querer vender as ações, pelo menos em quantidades suficientes para pagar seus impostos Será que a empresa apenas fazer uma promessa de pagar, ou realmente colocar de lado os fundos Se o prêmio é pago em estoque, existe um mercado para o estoque Se é apenas uma promessa, os empregados acreditam que o benefício é tão fantástico quanto o estoque Se for em fundos reais reservados para este fim, a empresa estará colocando de lado os dólares de impostos e não no negócio Muitos pequenos, Por outro lado, se os funcionários são dadas ações, as ações podem ser pagas pelos mercados de capitais se a empresa for pública ou por adquirentes se a empresa é Os saldos das ações em circulação e as operações de liquidação financeira liquidadas em caixa estão sujeitos à contabilização de passivos, o que significa que os custos contábeis associados a eles não são liquidados até que eles sejam pagos ou vencidos. O valor subjacente é calculado a cada trimestre e valorizado até a data final de liquidação. A ação Phantom é tratada da mesma forma que a remuneração em dinheiro diferida. Em contraste, se Um SAR é liquidado em estoque, então a contabilidade é a mesma que para uma opção A empresa deve registrar o valor justo do prêmio na concessão e reconhecer a despesa proporcionalmente ao período de serviço esperado Se o prêmio é investido, a empresa deve estimar Quanto tempo levará para cumprir a meta Se a medição de desempenho está vinculada ao preço da ação da empresa, deve usar um modelo de preço de opção para determinar quando e se a meta será cumprida. Planos de compra de ações do empregado ESPPs. Employee compra de ações Planos ESPPs são planos formais para permitir que os empregados para reservar dinheiro ao longo de um período de tempo chamado de um período de oferta, geralmente de deduções de folha de pagamento tributáveis, para comprar ações no final do período de oferta Planos podem ser qualif De acordo com a Seção 423 do Internal Revenue Code ou não qualificado planos qualificados permitem que os empregados a tomar tratamento de ganhos de capital sobre quaisquer ganhos de ações adquiridas no âmbito do plano se regras semelhantes às de ISOs são cumpridos, mais importante que as ações sejam mantidas por um ano Após o exercício da opção de compra de ações e dois anos após o primeiro dia do período de oferta. Qualifying ESPPs têm uma série de regras, o mais importante. Only funcionários do empregador patrocinador do ESPP e funcionários de empresas-mãe ou subsidiárias podem participar. Os planos devem ser aprovados pelos acionistas dentro de 12 meses antes ou após a adoção do plano. Todos os funcionários com dois anos de serviço devem ser incluídos, com certas exclusões permitidas para empregados de meio período e temporários, bem como funcionários altamente remunerados. Capital social da empresa não pode ser incluído. Nenhum empregado pode comprar mais de 25.000 em ações, com base no valor justo de mercado da ação no início de O período de oferta em um único ano civil. O prazo máximo de um período de oferta não pode exceder 27 meses, a menos que o preço de compra seja baseado apenas no valor justo de mercado no momento da compra, caso em que os períodos de oferta podem ser até cinco Anos. O plano pode fornecer até um desconto de 15, quer no preço no início ou no final do período de oferta, ou uma escolha do menor dos dois. Plans não cumprem esses requisitos não são qualificados e não realizar qualquer especial Em um ESPP típico, os empregados se inscrevem no plano e designam quanto será deduzido de seus cheques de pagamento. Durante um período de oferta, os funcionários participantes têm fundos regularmente deduzidos de seu salário depois de impostos e mantidos em contas designadas em Preparação para a compra de ações No final do período de oferta, os fundos acumulados de cada participante são usados ​​para comprar ações, geralmente em um desconto especificado até 15 do valor de mercado É muito comum ter al Ook-back característica em que o preço que o empregado paga é baseado no menor do preço no início do período de oferta ou o preço no final do período de oferta. Normalmente, um ESPP permite aos participantes a retirar do plano antes do Oferecendo o fim do período e ter seus fundos acumulados devolvidos a eles Também é comum permitir que os participantes que permanecem no plano de mudar a taxa de suas deduções de folha de pagamento como o tempo passa on. Employees não são tributados até que eles vendem as ações Como com opções de ações de incentivo , Há um período de retenção de dois anos de um ano para qualificar para tratamento fiscal especial Se o empregado mantém a ação por pelo menos um ano após a data de compra e dois anos após o início do período de oferta, há uma disposição qualificada eo O empregado paga imposto de renda ordinário sobre o menor de 1 seu lucro real e 2 a diferença entre o valor da ação no início do período de oferta eo preço com desconto a partir dessa data Qualquer ot Seu ganho ou perda é um ganho ou perda de capital de longo prazo Se o período de detenção não for satisfeito, há uma disposição desqualificante eo empregado paga imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço de compra eo valor da ação na data da compra Qualquer outro ganho ou perda é um ganho ou perda de capital. Se o plano prevê não mais do que um desconto de 5 sobre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e não tem um recurso look-back, Contabilização de opções de ações. Updated 08 de setembro de 2017.Incentive opções de ações são uma forma de remuneração para os funcionários na forma de ações em vez de dinheiro Com Uma opção de compra de ações de incentivo ISO, o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou empresas subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício Sto Ck podem ser comprados ao preço de exercício assim que os coletes de opções se tornarem disponíveis para serem exercidos. Os preços de ataque são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas ao longo de um período de tempo. O ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro, com o preço de exercício previamente bloqueado. Esse desconto no preço de compra do estoque é chamado de ISOs distribuídas, que são tributadas de duas formas sobre o spread e sobre qualquer aumento ou diminuição na Valor das ações quando vendido ou de outra forma Renda de ISOs são tributados para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins de Seguro Social e Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisa saber. Grant Data a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de ataque o custo para comprar uma parte de ação. Data de exercício a data em que você exerceu sua opção e comprou ações. Preço de venda o valor bruto recebido de se Lling a data stock. Selling a data em que o estoque foi vendido. Como ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é disposto Disposição de estoque é normalmente quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outro Pessoa ou dar o estoque a charity. Qualifying disposições de opções de ações de incentivo. Uma qualificação disposição de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de ações de incentivo, foi disposta mais de dois anos a partir da data de concessão e mais de um ano Após o estoque foi transferido para o empregado normalmente a data de exercício. Há s critérios de qualificação adicional o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício. Taxa tratamento do exercício Opções de ações de incentivo. O exercício de um ISO é tratado como renda unicamente com a finalidade de calcular o imposto mínimo alternativo AMT, mas é ignorado com a finalidade de calcular O spread entre o valor justo de mercado da ação eo preço de exercício da opção é incluído como receita para fins da AMT. O valor justo de mercado é mensurado na data em que a ação se torna transferível ou quando seu direito à Estoque não está mais sujeito a um risco substancial de perda Esta inclusão do spread ISO em renda AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção Se o estoque é vendido dentro do Mesmo ano de exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Tax tratamento de uma qualificação disposições de opções de ações de incentivo. Uma qualificação disposição de um ISO é tributado como um ganho de capital a longo prazo imposto sobre ganhos de capital Sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento tácito das disposições de desqualificação de opções de ações de incentivo. Uma disposição desqualificante ou não qualificada de ações da ISO é qualquer d Isposição diferente de uma disposição qualificante Desqualificação ISO disposições são tributados de duas maneiras haverá compensação renda sujeita a taxas de renda ordinária e ganho ou perda de capital sujeito às taxas de curto prazo ou de longo prazo ganhos de capital. O montante da remuneração da renda é determinada Como segue. Se você vende o ISO em um lucro, a seguir sua renda da compensação é o spread entre o valor de mercado justo do estoque s quando você exercitou a opção eo preço de exercício da opção s. As ações da ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de rendimentos para report. Withholding e estimado Taxes. Be ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo Assim, Que exerceram mas ainda não venderam ações ISO no final do ano podem ter incorrido obrigações fiscais mínimas alternativas E as pessoas que vendem ações ISO podem ter impostos significativos Passivos que não são pagos através de retenção de folha de pagamento Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto Você também pode querer aumentar o montante de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. Formulário 1040 de várias formas possíveis Como as opções de ações de incentivo ISO são relatadas depende do tipo de disposição Existem três possíveis cenários de relatórios de imposto. Relatando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidos no mesmo ano. Aumentar sua renda AMT por O spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela caixa 5 e, em seguida, Subtrair o custo dessas ações Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5 O resultado é o spread e é relatado no formulário 6251 linha 14.Porque você está reconhecendo Para os propósitos de impostos normais, a base de custo do sistema de avaliação de custos da AMT, a base de custos para a AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Ações é o preço que você pagou o exercício ou preço de exercício Para fins da AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT o montante relatado no formulário 6251 linha 14.Relacionando uma disposição qualificada de ações ISO. Relatar o ganho em sua programação D E o formulário 8949 Você relatará o produto bruto da venda, que será relatado por seu corretor no Formulário 1099-B Você também relatará sua base de custo regular o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921 Você também preencherá um formulário separado Schedule D e Form 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nessa programação separada, você relatará o produto bruto da venda e seu preço de exercício da base de custos AMT mais qualquer ajuste AMT anterior. No Formulário 625 1, você relatará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Relacionando uma disposição desqualificante da receita de remuneração da ISO é relatada como salários no Formulário 1040 linha 7, e qualquer ganho ou perda de capital é relatado no Anexo D e no Formulário 8949. Os rendimentos de compensação já podem ser incluídos na declaração de salário e imposto do Formulário W-2 do seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Se a renda de compensação já foi incluída no seu W-2, então basta relatar seu salário de Formulário W-2 caixa 1 em seu formulário 1040 linha 7 Se a compensação O rendimento ainda não foi incluído no seu W-2, então calcule sua renda de compensação e inclua esse valor como salários na linha 7, além dos valores de seu Formulário W-2. Em sua Tabela D e Formulário 8949, O gros Para a desqualificação de disposições de ações da ISO, sua base de custos será o preço de exercício encontrado no Formulário 3921 mais qualquer receita de compensação relatada como salário Se você vendeu As ações da ISO em um ano diferente do ano em que você exerceu o ISO, você terá base de custos AMT separado, então você vai utilizar um Schedule separado D e formulário 8949 para relatar o ganho diferente AMT e você vai usar o Formulário 6251 para relatar Um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT eo ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano calendário Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber múltiplos formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. O documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: a identidade da empresa que transferiu o estoque sob um plano de opção de ações de incentivo. identidade do empregado que exerce a opção de ações de incentivo. data foi concedida a opção de compra de ações de incentivo. A opção de compra de ações de incentivo foi exercida. Preço de exercício por ação. Valor justo de mercado por ação na data de exercício. Número de ações adquiridas. Essas informações podem ser utilizadas para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o montante de renda que precisa Ser informado para o imposto mínimo alternativo e para calcular o montante da compensação renda em uma disposição desqualificante, e para identificar o começo eo fim do período de espera especial qualificar para tratamento de imposto de preferência. Identificando o Período Qualifying Holding. Um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital O período de detenção é de dois anos a partir da data de concessão e um ano após a Ck foi transferido para o empregado Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2 Adicionar dois anos à data na caixa 1 e adicionar um ano à data na caixa 2.Se você vender o seu ISO após qualquer data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado às taxas de ganhos de capital a longo prazo. Se você vender suas ações ISO a qualquer momento antes ou nesta data , Então você terá uma disposição desqualificante eo rendimento da venda será tributado em parte como renda de compensação às taxas de imposto de renda ordinárias e em parte como ganho ou perda de capital. Lucro de cálculo para o imposto mínimo alternativo no exercício de um ISO. If Você exerce uma opção de compra de ações de incentivo e não vende as ações antes do final do ano calendário, você ll relatório adicional de renda para o imposto mínimo alternativo AMT O montante incluído para fins AMT é a diferença entre o valor de mercado justo do stoc K eo custo da opção de ações de incentivo O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4 O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3 O número de ações compradas é mostrado na caixa 5 Para encontrar o montante a incluir como receita para fins AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo montante de ações não vendidas normalmente o mesmo relatado na caixa 5, e a partir deste produto subtraia o preço de exercício caixa 3 multiplicado pelo número de ações não vendidas geralmente O mesmo valor mostrado na caixa 5 Relate esse valor no formulário 6251, linha 14.Cálculo da Base de Custos para o Imposto Regular. A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, lot of shares is thus the amount in box 3 multiplied by the number of shares shown in box 5 This figure will be used on Schedule D and Form 8949.Calculating Cost Basis for AMT. Shares exercised in one year and sold in a subsequent year have two cost bases one fo r regular tax purposes and one for AMT purposes The AMT cost basis is the regular tax basis plus the AMT income inclusion amount This figure will be used on a separate Schedule D and Form 8949 for AMT calculations. Calculating Compensation Income Amount on a Disqualifying Disposition. If incentive stock option shares are sold during the disqualifying holding period, then some of your gain is taxed as wages subject to ordinary income taxes, and the remaining gain or loss is taxed as capital gains. The amount to be included as compensation income, and usually included on your Form W-2 box 1, is the spread between the stock s fair market value when you exercised the option and the exercise price To find this, multiply the fair market value per share box 4 by the number of shares sold usually the same amount in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of shares sold usually the same amount shown in box 5 This compensation income amount is typically included on your Form W-2, box 1 If it s not included on your W-2, then include this amount as additional wages on Form 1040 line 7.Calculating Adjusted Cost Basis on a Disqualifying Disposition. Start with your cost basis, and add any amount of compensation Use this adjusted cost basis figure for reporting capital gain or loss on Schedule D and Form 8949.Show Full Article. Continue Reading.